Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 18 января 2021 года на вопрос от 28 октября 2020 года № 649327
Вопрос:
ТОО приобретает основные средства (транспортные средства) у Завода-изготовителя в Российской Федерации. Завод-изготовитель согласно Договору поставки устанавливает гарантийный срок на транспортные средства – 3 года.
По условиям Договора поставки при обнаружении ТОО несоответствия качества транспортных средств в течение гарантийного срока, Завод-изготовитель обязуется безвозмездно устранить недостатки в течении 40 календарных дней с даты получения претензии от ТОО и дефектного акта.
Доставка транспортных средств до места проведения ремонта и обратно осуществляются ТОО с последующим возмещением расходов на доставку Заводом-изготовителем.
Условиями Договора поставки ТОО не запрещено осуществлять ремонт в период действия гарантии самостоятельно. В процессе эксплуатации транспортных средств были выявлены случаи несоответствия качества транспортных средств, в результате чего транспортные средства были отремонтированы ТОО за счет собственных средств в Республике Беларусь.
В дальнейшем, ТОО перевыставляет расходы по проведенному ремонту транспортных средств Заводу-изготовителю, как расходы, понесенные в период гарантии, подлежащие возмещению Заводом-изготовителем. Согласно пп. 20 п.2 ст. 225 НК РК в целях налогообложения КПН в качестве дохода не рассматривается стоимость имущества, в т.ч. работ, услуг, полученного в соответствии с п.8 ст. 243 НК РК, т.е. стоимость имущества (в т.ч. работ, услуг) по устранению недостатков реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученного в течении установленного сделкой гарантийного срока.
1. Учитывая, что услуги ремонта транспортных средств были оказаны за пределами РК, обязано ли ТОО стоимость, возмещаемых в рамках гарантийного срока, установленного Договором поставки, расходов на ремонт транспортных средств признавать облагаемым оборотом по НДС и выставлять счет-фактуры с НДС в адрес Завода-изготовителя?
2. Являются ли вышеуказанные расходы, понесенные ТОО в период действия гарантии, при перевыставлении Заводу-изготовителю оборотом по реализации ТОО?
3. Принимая во внимание положение пп. 20 п.2 ст. 225 НК РК просим уточнить, необходимо ли ТОО включать эти суммы в совокупный годовой доход для целей исчисления КПН?
Ответ:
В рассматриваемом случае не ясны предмет и условия договора, которые влекут возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения.
При этом возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок. Вместе с тем, представляем...
