Общеустановленный порядок налогообложения – порядок исчисления, уплаты налогов и платежей в бюджет, представления налоговой отчетности по ним, установленный Особенной частью Налогового Кодекса, за исключением порядка, определенного разделом 20 Налогового Кодекса;

Общеустановленный режим налогообложения применяется налогоплательщиками которые не попадают под условия применения специального налогового режима, указанного в ст.683 НК РК.

Общеустановленный режим применяют налогоплательщики, не осуществляющие следующие виды деятельности:

• занятые в видах деятельности, указанных в пп.3 п.2 ст.683 НК РК;

• оказывающие услуги по агентским договорам;

• имеющие структурные подразделения (филиалы);

• ·превысившие сумму дохода за налоговый период, указанную в пп.2 п.2 ст.683 НК РК;

• превысившие штатную численность работников, указанную с пп.1 п.2 ст.683 НК РК.

Общеустановленный налоговый режим компания может выбрать при регистрации, а также перейти на него со специального налогового режима, если, в дальнейшем, в процессе работы компания перестала удовлетворять требованиям НК РК, позволяющим применять специальный налоговый режим.

Особенности применения общеустановленного режима:

• ставка подоходного налога 20% от разницы между выручкой и расходами, или 10% для сельхозпроизводителей (ст.313 НК РК);

•  применяется при любом виде деятельности;

•  без ограничений по размеру оборота от реализации;

•  без ограничений по численности сотрудников;

•  налоговым периодом является календарный год.

Общеустановленный налоговый режим удобен для ТОО, имеющих большие обороты при минимальной наценке на товары и услуги. При применении ОУР ТОО обязано вести полноценный бухгалтерский учет доходов и расходов.

Согласно ст. 226 НК РК - при применении общеустановленного режима учитываются следующие виды доходов:

• от реализации;

• от курсовой разницы;

• от прироста стоимости;

• доход от списания обязательств;

• доход от выбытия фиксированных активов и т.д.;

Корректировка доходов  и вычетов производится по основаниям, предусмотренным ст.286 и 287 НК РК.

Расходы подразделяются по критерию идущих и не идущих на вычет по КПН.

Совокупный годовой доход компании, являющийся базой для применения ставки КПН 20%, определяется в соответствии со ст. 225 НК РК. Налогооблагаемый доход юридического лица –нерезидента регламентирован  ст.651 НК РК

Компания, применяющая общеустановленный режим налогообложения, уплачивает:

• КПН 20% (10% для сельхозпроизводителей) от налогооблагаемого дохода ;

• НДС по ставке 12% (при превышении минимального оборота);

• другие налоги в зависимости от вида деятельности ТОО (на транспорт, на добычу полезных ископаемых, на сверхприбыль, и т.д.).

От заработной платы сотрудников необходимо уплатить:

• 10% ИПН (индивидуальный подоходный налог);

• 10% ОПВ (обязательные пенсионные взносы);

• 3,5% СО (социальные отчисления);
  

• социальный налог по ставке 9,5 % от расходов работодателя, выплачиваемых работникам, за минусом суммы соцотчислений;

• 3% ОСМС (обязательное медстрахование);

• 2% ВОСМС (взносы на медстрахование).

За работников, работающих по договору ГПХ, ОПВ в 2022 г. - 10%.

При расчете заработной платы в 2022 г. работники вправе применить стандартный налоговый вычет по ИПН в размере 14-кратный размер МРП (Подпункт 1 предусмотрен в редакции Закона РК от 20.12.2021 № 85-VII (вводится в действие с 01.01.2022).

Налоги по заработной плате оплачиваются ежемесячно, до 25 числа за предыдущий месяц .

Представление отчетности на общеустановленном налоговом режиме

• декларация по КПН ФНО 100.00 по итогам года (предоставляется до 31 марта следующего года);

• декларация по ИПН и социальному налогу ФНО 200.00 (сдается до 15.05, 15.08, 15.11. и 15.02.).

Дополнительно могут предоставляться:

• ФНО 700.00 , расчеты  по ФНО 701.00, ФНО 701.01 (имущество и транспорт);

• ФНО 400.00 , расчет  ФНО 421.00 (акцизы);

• ФНО 300.00(НДС).

Компани, применяющей общеустановленный налоговый режим, не обязательно быть плательщиком НДС. Встать на учет по НДС она обязана только при превышении лимита по наличному обороту в размере 20 000 МРП (ст. 82 НК РК).   

Ставка налога на имущество  составляет -1,5%. Уплачивается налог на имущество в течение года равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа, 25 ноября.