Система управления рисками – комплекс мероприятий, проводимый органами государственных доходов в целях выявления и предупреждения риска.

 Категорирование всех налогоплательщиков Казахстана внедрено с 01.01.2019 г.   

Система управления рисками основана на оценке рисков и включает меры, вырабатываемые и (или) применяемые налоговыми органами в целях выявления и предупреждения риска. Риском является вероятность неисполнения и (или) неполного исполнения налогового обязательства налогоплательщиком (налоговым агентом), которые могли и (или) могут нанести ущерб государству.

СУР при налоговом контроле

По каким критериям оценивается налогоплательщик

Где и как узнать, какую степень риска присвоили компании

На что влияет отнесение к той или иной категории

Изменения в СУР

СУР при налоговом контроле

Налогоплательщики попадают под действие двух систем управления рисками:

1. категорирование при налоговом контроле (присвоение низкой, средней или высокой степени риска);
2.оценка риска при отборе на налоговую проверку (присвоение высокой или невысокой степени риска).

При этом под риском понимается возможность нанесения ущерба государству в результате неисполнения налогоплательщиком или исполнения в неполном объеме своего налогового обязательства.

• совершенствования системы налогового администрирования;
• повышения выявляемости налоговых нарушений;
• сосредоточения внимания органов государственных доходов на особо рисковых сферах и минимизация контроля за низкорисковыми налогоплательщиками.

Расчет критериев, на основе которых производится присвоение той или иной категории риска, основывается на следующих документах:

• приказ  Минфина №252 от 20.02.2018 г.;
• ст.136 и ст.137 Налогового кодекса.

Категорирование осуществляется путем отнесения деятельности налогоплательщиков (налоговых агентов) к одной из трех степеней риска: низкой, средней или высокой в соответствии со ст. 136 НК РК и приказом Министра финансов Республики Казахстан от 20 февраля 2018 года № 252 «Об утверждении Правил применения системы управления рисками по критериям, не являющимся конфиденциальной информацией».

Критерии, по которым определяется степень риска налогоплательщика, подразделяются на:

• открытые (приведены в ст.137 Налогового кодекса);
• закрытые (являются служебной информацией и разглашению не подлежат).

При определении степени риска учитывается совокупность всех критериев.

По каким критериям оценивается налогоплательщик 

Открытые критерии оценки приведены в п.1 ст.137 Налогового кодекса. Всего, согласно приказу Минфина №252 от 20.02.2018 г., действует 13 критериев, влияющих на итоговую степень риска как положительно, так и отрицательно.

К ним относятся:

1.коэффициент налоговой нагрузки;
2.сумма среднемесячной зарплаты на 1 работника;
3.суммы доходов и расходов, отражаемые в налоговой отчетности;
4.наличие среди контрагентов компаний, снятых с учета по НДС, ликвидированных, бездействующих, банкротов;
5.наличие многолетних убытков, отраженных в налоговой отчетности;
6.частое представление дополнительных форм отчетности;
7.наличие нарушений, выявленных в ходе камерального контроля;
8.неоднократное приближение к пороговым значениям, грозящим утратой права на применение СНР.
Также при оценке применяются критерии, позволяющие снизить степень риска:
9.участие в налоговом мониторинге;
10.применение онлайн-ККМ;
11.выписка ЭСФ;
12.использование налогоплательщиком стандартного файла проверки;
13.применение контрольного счёта по НДС.

Расчет критериев производится дважды в год, по состоянию на 1 января и 1 июля отчетного года.

Где и как узнать, какую степень риска присвоили компании

Информация к какой степени риска отнесен налогоплательщик по результатам системы управления рисками доступна на официальном сайте Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – сайт) http://kgd.gov.kz и в web-приложении "Кабинет налогоплательщика". Чтобы узнать степень риска по своей деятельности, а также по деятельности контрагента, достаточно ввести данные БИН или ИИН.
Категорирование не имеет цели назначения налоговой проверки, а предусматривает дифференциацию мер по отдельным направлениям налогового администрирования.

На что влияет отнесение к той или иной категории

Отнесение налогоплательщика к определенной категории риска напрямую влияет на то, какой подход органы государственных доходов выберут к администрированию в отношении него.

Так, согласно п.3 ст.118 Налогового кодекса, блокировка банковского счета налогоплательщика производится в следующие сроки со дня вручения уведомления о необходимости погасить налоговую задолженность:

• если субъекту присвоена высокая категория риска – по истечении 1 рабочего дня;
• если субъект относится к категории среднего уровня риска – по истечении 10 рабочих дней.

Аналогичная ситуация и с приостановлением расходных операций по кассе. В зависимости от степени риска, которая присвоена налогоплательщику, сроки начала процедуры составляют 1 и 10 рабочих дней соответственно (п.1 ст.119 Налогового кодекса).

Что касается принудительного взыскания денег с банковских счетов налогоплательщика при наличии недоимки, здесь также играет важную роль степень риска, к которой отнесен субъект. Инкассовое распоряжение выставляется в следующие сроки со дня вручения уведомления (п.1 ст.122 Налогового кодекса):

• при высоком уровне – по истечении 5 рабочих дней;
• при среднем уровне – по истечении 20 рабочих дней.

Назначение налоговой проверки также производится, если налогоплательщик отнесен к высокой степени риска. Это существенно повышает вероятность того, что субъект попадет в списки проверяемых организаций, которым грозит выездная проверка.

Согласно п.6 ст.212 Налогового кодекса, субъекты с высокой степенью риска не имеют права на продление срока налоговой отчетности (исключение – ИП на СНР). Тогда как согласно п.3 ст. 212 Налогового кодекса, остальные налогоплательщики вправе получить отсрочку на срок 15-30 календарных дней в зависимости от вида отчетности.

Изменения в СУР

Приказом Заместителя Премьер-Министра - Министра финансов Республики Казахстан от 13 апреля 2022 года № 403 внесены изменения в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 20 февраля 2018 года № 252 «Об утверждении Правил применения системы управления рисками по критериям, не являющимся конфиденциальной информацией».

• внесено уточнение, что Критерий "Налоговая нагрузка" определяется на основании Правил расчета коэффициента налоговой нагрузки налогоплательщика (налогового агента), за исключением физических лиц, не зарегистрированных в налоговых органах в качестве индивидуальных предпринимателей и не занимающихся частной практикой, и на основании Приказа Министра финансов Республики Казахстан от 20 февраля 2018 года № 253 «Об утверждении Правил расчета коэффициента налоговой нагрузки налогоплательщика (налогового агента), за исключением физических лиц, не зарегистрированных в налоговых органах в качестве индивидуальных предпринимателей и не занимающихся частной практикой»;
  

• исключены: Критерий "Выписка счетов-фактур в электронном виде" и Критерий "Применение контрольного счета по налогу на добавленную стоимость".

Налогоплательщики по собственной инициативе направляют пояснения по критериям, не являющимся конфиденциальной информацией, в органы государственных доходов посредством web-приложения "Кабинет налогоплательщика".

С 1 января 2022 года в новой редакции  изложены статьи 136 и 137 Налогового кодекса, в которых установлены положения о применении системы управления рисками и определены критерии риска.

Критерии риска

1. Критериями риска является совокупность признаков, по которым производится оценка степени (уровня) риска.

Критерии риска и порядок применения системы управления рисками определяются налоговым органом и являются конфиденциальной информацией, не подлежащей разглашению (в том числе налогоплательщику, по которому произведена оценка степени (уровня) риска), за исключением случаев, установленных пунктами 2 и 3 настоящей статьи.

С 4 апреля 2023 года введены изменения в Правила применения системы управления рисками.

В Правила применения системы управления рисками по критериям, не являющимся конфиденциальной информацией, внесены изменения и дополнения приказом от 17 марта 2023 года.

Согласно изменениям сокращаются сроки  информирования налогоплательщиков с полугодия до квартала:

Сведения о критериях и показатели, на основании которых осуществлен расчет критериев, не являющихся конфиденциальной информацией, применяемых в системе управления рисками, направляются налогоплательщикам в web-приложение «Кабинет налогоплательщика»  не позднее первого числа первого месяца квартала, на который производится категорирование налогоплательщиков.