Демонтаж - разбор оборудования, здания, сооружения или снятие их с места установки (ремонт, перемещение, снос и т. д.).

Субъект принимает решение о демонтаже здания. Списание в учете здания производится на основании акта о демонтаже здания, оформляется при этом Акт на выбытие (списание) долгосрочных активов (Форма ДА-3 )., форма которого утверждена приказом № 562.

А оставшиеся после демонтажа материалы, которые могут быть пригодны для дальнейшего использования подлежат оприходованию по стоимости возможной реализации и при этом оформляется Акт об оприходовании запасов, полученных при разборке и демонтаже основных средств (Форма З-4).

В учете будет произведена запись:

В соответствии с п. 1 ст. 273 Налогового кодекса РК после выбытия, за исключением безвозмездной передачи, фиксированного актива подгруппы (по I группе) сумма в размере стоимостного баланса подгруппы на конец налогового периода признается убытком от выбытия фиксированных активов I группы.

Стоимостный баланс данной подгруппы приравнивается к нулю и не подлежит вычету.

Т.е. в приложении 100.02 в соответствии с Правилами составления налоговой отчетности в строке 100.02.001 I отражается стоимостной баланс подгруппы.

Затем в строке в строке 100.02.002 I указывается стоимость поступивших ФА, если поступление имело место.

В строке 100.02.003 I указывается стоимость выбывших фиксированных активов I группы. Данная сумма определяется в соответствии с пп. 2 п. 8 ст. 270 Налогового кодекса РК (при отсутствии страхования фиксированных активов I группы – стоимостный баланс соответствующих подгрупп уменьшается на остаточную стоимость фиксированных активов, исчисленную в порядке, определенном пунктом 3 статьи 267 настоящего Кодекса)

В строке 100.02.005 I указывается общая сумма стоимостных балансов подгрупп фиксированных активов I группы на конец налогового периода. Будет равен нулю.

В строке 100.02.008 I отражаете стоимостной баланс выбывшей подгруппы на конец периода согласно п. 1 ст. 273 НК РК.

Строка 100.02.008 I учитывается при определении строки 100.00.029.

В соответствии с п.1 ст. 300 НК РК  убытки от выбытия фиксированных активов I группы переносятся на последующие десять лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого дохода данных налоговых периодов.

При этом, в строке 100.00.004 отразите доход в виде безвозмездно поступивших материалов после демонтажа по стоимости возможной реализации. 

Таким образом, убыток, полученный при выбытии здания в результате демонтажа, будет перенесен на последующие 10 лет после выбытия для погашения за счет полученного налогооблагаемого дохода.