Крестьянским или фермерским хозяйством признается трудовое объединение лиц, в котором осуществление индивидуального предпринимательства неразрывно связано с использованием земель сельскохозяйственного назначения для производства сельскохозяйственной продукции, а также с переработкой и сбытом этой продукции.
Субъектами крестьянского или фермерского хозяйства являются граждане Республики Казахстан и (или) оралманы, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

Согласно ст. 678 Налогового кодекса  предусмотрены следующие специальные налоговые режимы для производителей сельскохозяйственной продукции:

       1) для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов;

       2) для крестьянских или фермерских хозяйств.

Крестьянским или фермерским хозяйствам (далее - КФХ) предоставляется право самостоятельного выбора одного из следующих режимов:

• специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов;

• специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации
• или с использованием фиксированного вычета;

• общеустановленный порядок,

или

специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств (далее- СНР для КФХ

Условия применения СНР для КФХ

СНР для крестьянских или фермерских хозяйств вправе применять крестьянские или фермерские хозяйства, не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, указанными в подпункте 1) пункта 1 статьи 367 настоящего Кодекса, при наличии на территории Республики Казахстан земельных участков на правах частной собственности и (или) землепользования (включая право вторичного землепользования).

В целях применения специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств совокупная площадь земельных участков сельскохозяйственного назначения на правах частной собственности и (или) землепользования (включая право вторичного землепользования) не должна превышать размер предельной площади земельного участка, установленный для:

1 территориальной зоны – 5 000 га;

2 территориальной зоны – 3 500 га;

3 территориальной зоны – 1 500 га;

4 территориальной зоны – 500 га.

Для применения СНР для КФХ, при переходе с общеустановленного порядка налогообложения или иного специального налогового режима индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту нахождения земельного участка представляется уведомление о применяемом режиме налогообложения.

Налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, не являются плательщиками следующих видов налогов и платежей в бюджет:

1) земельного налога и (или) платы за пользование земельными участками - по земельным участкам, используемым в деятельности, на которую распространяется данный специальный налоговый режим, за исключением земельных участков, используемых с нарушением законодательства Республики Казахстан ст. 498 ,ст. 560 Налогового кодекса;

2) налога на транспортные средства - по объектам налогообложения, указанным в подпунктах 1) и  2) пункта 3 статьи 490 Налогового кодекса;

3) налога на имущество - по объектам налогообложения, указанным в подпункте 1) пункта 3  статьи 517 Налогового кодекса;

4) социального налога – по деятельности  крестьянского или фермерского хозяйства, на которую распространяется данный специальный налоговый режим ст. 482 Налогового кодекса РК;

5) платы за эмиссии в окружающую среду - по деятельности  крестьянского или фермерского хозяйства, на которую распространяется данный специальный налоговый режим ст. 574 Налогового кодекса;

6) ИПН с доходов от деятельности крестьянского или фермерского хозяйства, в том числе доходов в виде сумм, полученных из средств государственного бюджета на покрытие затрат (расходов), связанных с деятельностью, на которую распространяется данный специальный налоговый режим;

Исчисление, уплата других налогов и платежей в бюджет, не указанных выше, представление налоговой отчетности  по таким налогам и платежам в бюджет, а также уплата (перечисление) социальных платежей  производятся в общеустановленном порядке.

При осуществлении видов деятельности, на которые не распространяется специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, плательщики единого земельного налога обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, имущества и производить исчисление и уплату соответствующих налогов и других обязательных платежей в бюджет по указанным видам деятельности в общеустановленном порядке.

Датой начала применения указанного СНР является первое число, следующего за месяцем, в котором представлено уведомление о применяемом режиме налогообложения. Вновь образованные (возникшие) крестьянские или фермерские хозяйства выбор режима указывают в уведомлении  при постановке на регистрационный в качестве индивидуального предпринимателя. В данном случае датой начала применения СНР для КФХ является дата государственной регистрации индивидуального предпринимателя.

Если возникли условия, не позволяющие применять СНР для КФХ, индивидуальные предприниматели представляют уведомление о применяемом режиме налогообложения в налоговый орган в течение пяти рабочих дней с даты возникновения таких условий, определенным налоговым кодексом, и переходит на общеустановленный порядок или иной специальный налоговый режим.

Формы налоговой отчетности:

Предоставляет Декларацию для плательщиков единого земельного налога ФНО 920.00 - на бумажном носителе или в электронной форме.

Сроки уплаты единого земельного налога:

• Первый срок – до 10 ноября текущего года

• Второй срок – до 10 апреля года, следующего за отчетным периодом.

Уплата единого земельного налога производится в бюджет по месту нахождения земельного участка Ст.706 НК РК.

Декларация представляется не позднее 31 марта налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом.