Заполнение расчета суммы авансовых платежей по КПН, подлежащего уплате за период после декларации по КПН (форма 101.02) производится в соответствии с Правилами составления налоговой отчетности, утвержденными приказом Первого заместителя Премьер-Министра РК-МФ РК от 20.01.2020 № 39.

Кто обязан сдавать расчет АП по КПН

Кто не исполняет налоговые обязательства по АП по КПН и не сдает ФНО 101.01 и ФНО 101.02

Как рассчитывать АП по КПН после декларации

Срок представления ФНО 101.02

На какой КБК производится уплата АП по КПН

Когда оплачивать АП по КПН после декларации

Кто обязан сдавать расчет АП по КПН

В соответствии с п.2 ст.305 НК РК исполняют налоговые обязательства по АП по КПН налогоплательщики, у которых СГД с учетом корректировок за налоговый период предшествующему предыдущему налоговому периоду, превышает сумму, равную 325 000 МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января финансового года, предшествующего предыдущему финансовому году. 

Если СГД с учетом корректировок за 2021 год превышает сумму 948 025 000 тенге (325 000 х 2 917), то юридическое лицо в 2023 году является плательщиком АП по КПН и обязано сдавать ФНО 101.01 и ФНО 101.02.

На основании п.3 ст.305 НК РК при определении СГД для целей пп.1) п.2 ст.305 НК РК не учитываются:

1. доходы государственной исламской специальной финансовой компании, полученные от сдачи в имущественный наем (аренду) и (или) при реализации недвижимого имущества, указанного в пп.6) п.3 ст.519 НК РК, и земельных участков, занятых таким имуществом;

2. доходы организаций, указанных в пп.4) п.1 ст.293 НК РК (осуществляющие деятельность по показу фильма, признанного национальным фильмом в соответствии с законодательством РК о кинематографии), от осуществления показа в кинозалах на территории РК фильма, признанного национальным фильмом в соответствии с законодательством РК о кинематографии;

3. доходы организаций, указанных в пп.5) п.1 ст.293 НК РК (являющиеся правообладателями фильма, признанного национальным фильмом в соответствии с законодательством РК о кинематографии), от проката и осуществления показа в кинозалах на территории РК фильма, признанного национальным фильмом в соответствии с законодательством РК о кинематографии, исключительным правом на использование которого они обладают;

4. доходы налогоплательщика, осуществляющего перевозку груза морским судном, зарегистрированным в международном судовом реестре РК, полученные от деятельности, указанной в п.2 ст.293 НК РК (деятельность по перевозке груза и (или) предоставлению услуг по договорам бербоут-чартера, тайм-чартера морским судном, зарегистрированным в международном судовом реестре РК);

5. доходы налогоплательщиков, указанных в п.1, 2 и 3 ст.708 НК РК, полученные от приоритетных видов деятельности (организации, осуществляющие деятельность на территории СЭЗ);

6. доходы налогоплательщика, указанного в главе 80-1 НК РК (лица, заключившим соглашение об инвестициях), по видам деятельности в рамках инвестиционного проекта, определенным соглашением об инвестициях.

Кто не исполняет налоговые обязательства по АП по КПН и не сдает ФНО 101.01 и ФНО 101.02 

Согласно п.2 ст.305 НК РК не исполняют налоговые обязательства по АП по КПН до и после декларации:

1) налогоплательщики, у которых СГД с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему налоговому периоду, не превышает сумму, равную 325 000-кратному размеру МРП (за 2021 год 948 025 000 тенге), установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января финансового года, предшествующего предыдущему финансовому году, если иное не предусмотрено п.2 ст.305 НК РК;

2) если иное не установлено п.4 ст.305 НК РК, вновь созданные (возникшие) налогоплательщики - в течение налогового периода, в котором осуществлена государственная (учетная) регистрация в регистрирующем органе, а также в течение последующего налогового периода;

3) вновь зарегистрированные в налоговых органах в качестве налогоплательщиков юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через постоянное учреждение без открытия структурного подразделения юридического лица, - в течение налогового периода, в котором осуществлена регистрация в налоговых органах, а также в течение последующего налогового периода;

4) налогоплательщики, соответствующие условиям п.1 ст.289 НК РК (некоммерческие организации, соответствующие условиям:

1. не имеет цели извлечения дохода в качестве такового;

2. не распределяет полученный чистый доход или имущество между участниками);

5) налогоплательщики, соответствующие условиям п.1 ст.291 НК РК (автономные организации образования);

6) налогоплательщики, соответствующие условиям п.2 и 3 ст.290 НК РК (организации, осуществляющие деятельность в социальной сфере);

8) налогоплательщики, соответствующие условиям п.4-3 ст.293 НК РК (участники международного технологического парка «Астана Хаб»);

10) организация, специализирующаяся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, единственным акционером которой является Правительство РК;

11) налогоплательщики, соответствующие условиям п.2 ст.6 Конституционного закона РК «О Международном финансовом центре «Астана».

Пп.9) п.2 ст.305 НК РК с 01.01.2023 года исключен, следовательно, у налогоплательщиков, осуществляющих электронную торговлю товарами, с 01.01.2023 году может возникнуть обязательство по АП по КПН.

Как рассчитывать АП по КПН после декларации

Согласно п.5 ст.305 НК РК суммы АП по КПН:

3) после декларации исчисляется в размере ¾ от суммы КПН, исчисленного за 2022 год, за исключением случаев, предусмотренных пп.4) п.5 ст.305 НК РК;

4) после декларации исчисляется исходя из предполагаемой суммы КПН за 2023 год в случаях:

- если сумма КПН, исчисленного за 2022 год в соответствии с п.1 ст.302 и ст.652 НК РК равна 0;

- вновь возникшее юридическое лицо в результате реорганизации путем разделения или выделения - в налоговом периоде, в котором осуществлена реорганизация путем разделения или выделения, а также в течение двух последующих налоговых периодов;

- продления срока представления декларации по КПН за 2022 год.

Срок представления ФНО 101.02

В соответствии с п.6 и 7 ст.305 НК РК расчет АП по КПН после декларации ФНО 101.02 представляется не позднее 20 апреля отчетного налогового периода.

Налогоплательщики вправе представить дополнительный расчет АП по КПН после декларации не позднее 31 декабря отчетного налогового периода.

Суммы АП по КПН после декларации с учетом корректировок, указанных в дополнительных расчетах АП по КПН после декларации, не могут иметь отрицательное значение.

На основании п.5 ст.211 НК РК не допускается внесение изменений и дополнений в налоговую отчетность:

4) в сторону уменьшения-по АП по КПН за месяцы налогового периода, по которым наступили сроки уплаты АП, за исключением случая, предусмотренного пп.5) п.5 ст.211 НК РК (по АП по КПН до декларации);

6) позднее 31 декабря текущего налогового периода–по АП по КПН, подлежащим уплате за период после сдачи декларации по КПН за предыдущий налоговый период.

На какой КБК производится уплата АП по КПН

Уплата АП по КПН производится на один из трех КБК в зависимости от категории налогоплательщика:

101 105 - «КПН с юридических лиц организаций нефтяного сектора»;

101 110 - «КПН с юридических лиц-субъектов крупного предпринимательства, за исключением поступлений от организаций нефтяного сектора»;

101 111- «КПН с юридических лиц, за исключением поступлений от субъектов крупного предпринимательства и организаций нефтяного сектора».

Когда оплачивать АП по КПН после декларации

Налогоплательщики обязаны вносить в бюджет авансовые платежи по КПН за каждый месяц в течение налогового периода, не позднее 25 числа каждого месяца в размере, определенном согласно статье 305 настоящего Кодекса.