Декларация по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00).

Составляется физическими лицами, а также получившими имущественный и прочие доходы, и имеющими деньги на счетах в иностранных банках, находящихся за пределами РК, а также имеющими недвижимое имущество, ценные бумаги, долю участия в юридическом лице за пределами РК.

Перечень приложений к Декларации по ИПН

Кто обязан сдавать Декларацию по ИПН 

Отчетность и срок уплаты Декларации по ИПН 

Ответственность

Перечень приложений к Декларации по ИПН 

Декларация по индивидуальному подоходному налогу состоит из самой декларации (форма 240.00) и приложений к ней (формы с 240.01 по 240.04), предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.

• приложение формы 240.01 – Доходы лиц, занимающихся частной практикой;
• приложение формы 240.02 – Доходы из иностранных источников, суммы уплаченного иностранного налога и зачета;
• приложение формы 240.03 – Доход, подлежащий освобождению от налогообложения в соответствии с международными договорами;
• приложение формы 240.04 – Налогообложение финансовой прибыли контролируемой иностранной компании.

Кто обязан сдавать Декларацию по ИПН

Декларацию по ИПН формы 240.00 обязаны сдавать физические лица:

• получившими имущественный доход, в том числе доход от реализации имущества, находящегося за пределами Республики Казахстан, а также другие доходы;
• получившими доходы из источников за пределами Республики Казахстан;
• трудовыми иммигрантами-резидентами;
• занимающимися частной практикой;
• имеющими деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, за исключением физических лиц, у которых возникает обязательство по представлению декларации об активах и обязательствах (форма 250.00); имеющими на праве собственности недвижимое имущество, ценные бумаги, долю участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного за пределами Республики Казахстан, за исключением физических лиц, у которых возникает обязательство по представлению декларации об активах и обязательствах (форма 250.00);
• нерезидентами в соответствии с разделом 19 Налогового кодекса

Декларацию по ИПН формы 240.00 не сдают физические лица, которые не продавали  недвижимое имущество и не имеют счета в иностранном банке или имущество за рубежом.

Отчетность и срок уплаты Декларации по ИПН

Отчетный период - год.  Декларация по ИПН формы 240.00  представляется в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Рассчитывается ИПН физическим лицом самостоятельно путём применения ставки 10% к облагаемому доходу, определяемому согласно ст. 357 НК РК.

Перечислить в бюджет ИПН физические лица обязаны после отчетного периода, не позднее 10 апреля. Обязательство по уплате ИПН возникает с имущественного дохода и рассчитывается по ставке 10%.

Ответственность

Физическое лицо может быть подвергнуто двум наказаниям:

• за непредставление налоговой отчётности штраф 15 – 70 МРП (в зависимости от субъекта предпринимательства) при повторном нарушении, а на первый раз будет предупреждение ст. 272 КоАП;
• за сокрытие физическим лицом сведений о наличии имущества на праве собственности за пределами Республики Казахстан, а также денег на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, подлежащих отражению в декларации по ИПН, совершенное путем их неотражения в декларации по ИПН, – влечет штраф в размере 100 МРП (п. 3 ст.275 КоАП