Благотворительность - благотворительная помощь - безвозмездная помощь, направленная на общественную пользу.

В соответствии с понятийной ст.1  НК РК благотворительная помощь – имущество, предоставляемое на безвозмездной основе: 
в виде спонсорской помощи;
в виде социальной поддержки физического лица;
некоммерческой организации с целью поддержки ее уставной деятельности;
организации, осуществляющей деятельность в социальной сфере, с целью осуществления данной организацией видов деятельности, указанных в п. 2 ст. 290 настоящего Кодекса;
организации, осуществляющей деятельность в социальной сфере, которая соответствует условиям, указанным в п. 3 ст. 290 настоящего Кодекса.

С 1 января 2019 года Законом Республики Казахстан от 21 декабря 2022 года № 165-VII ЗРК внесены изменения в Налоговый кодекс по исчислению налогов при оказании или получении благотворительной помощи. 

В соответствии с новой редакцией статьи 1 Налогового кодекса передача на безвозмездной основе имущества физическому лицу, пострадавшему в результате чрезвычайной ситуации, для целей налогообложения признается благотворительной помощью.

Юридическое лицо со стопроцентным участием государства в уставном капитале не признает доходом по КПН стоимость имущества, стоимость капитального ремонта и реконструкцию объектов государственной собственности, полученных безвозмездно от некоммерческой организации, созданной в форме фонда.

Некоммерческая организация, созданная в форме фонда, освобождается от НДС при передаче товаров, работ, услуг на безвозмездной основе в рамках благотворительной помощи.

На основании подпункта 2) пункта 1 статьи 288 Налогового кодекса, налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода в размере общей суммы, не превышающей 4 процентов от налогооблагаемого дохода: благотворительную помощь при наличии решения налогоплательщика на основании обращения со стороны лица, получающего помощь.

На основании письма-обращения издается приказ об оказании благотворительной помощи. Если компания применяет общеустановленный режим налогообложения, то вправе уменьшить налогооблагаемый доход на 4%.

Для подтверждения оказания благотворительной помощи необходимы следующие документы:

1) приказ налогоплательщика об оказании благотворительной помощи;

2) обращение со стороны лица, получающего помощь;

3) первичные документы (счет-фактура, накладная и т. д.) при наличии;

4) акт приема-передачи, подписанный двумя сторонами (в случае передачи активов).

Типовые формы первичной документации, в том числе по учету запасов установлены приказом Министра финансов РК от 20 декабря 2012 года № 562 «Об утверждении форм первичных учетных документов. Поступление запасов оформляется Приходным ордером (Приходный ордер запасов (Форма З-1).), списание запасов оформляется Актом на списание запасов (Форма 3-6Акт списания запасов).

Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 372 Налогового кодекса, оборот по реализации товаров означает в том числе и безвозмездную передачу товара.

Причем при безвозмездной передаче товаров размер облагаемого оборота по реализации при безвозмездной передаче товаров определяется в размере балансовой стоимости передаваемых товаров, подлежащей отражению (отраженной) в бухгалтерском учете налогоплательщика на дату их передачи, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании (пункт 5 статья 381 Налогового кодекса).

Передающей стороной будет выставлен счет-фактура с соблюдением всех требований, предъявляемых к оформлению данного документа статьей 412 Налогового кодекса.

Безвозмездная передача имущества для передающей стороны будет являться реализацией, поэтому передающая сторона выписывает счет-фактуру и у нее возникает НДС к начислению.

При этом пунктом 1 статьи 412 НК РК, при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру:

1) плательщики налога на добавленную стоимость, предусмотренные подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 настоящего Кодекса.

Следовательно, необходимо выписать ЭСФ на переданный товар.

Стоимость переданного имущества не идет в налоговом учете ни в доход, ни на вычеты. 

Проводки у передающей стороны:

Д-т 7212 Административные расходы (не идущие на вычет по КПН) К-т 1330 Товары - Передано безвозмездно имущество

Д-т 7212 Административные расходы (не идущие на вычет по КПН) К-т 3130 Налог на добавленную стоимость -Начислен НДС при безвозмездной передаче имущества (от сложившейся себестоимости)