Подоходный налог, взимаемый с физических лиц- это индивидуальный подоходный налог (ИПН), взимаемый с юридических лиц- корпоративный подоходный налог (КПН).

Индивидуальный подоходный налог (ИПН) – это один из видов налогообложения, действующих в Республике Казахстан, взимаемый с дохода физических лиц (в том числе с заработной платы и доходов ИП). 

Плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие объекты налогообложения в виде облагаемого дохода физического лица у источника выплаты и при самостоятельном налогообложении.

Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим на основе уплаты единого земельного налога, не являются плательщиками индивидуального подоходного налога по доходам от осуществления деятельности, на которую распространяется данный специальный налоговый режим.

Объектами обложения индивидуальным подоходным налогом являются:

1) облагаемый доход физического лица у источника выплаты;

2) облагаемый доход физического лица при самостоятельном налогообложении.

В годовой доход физического лица включаются все виды его доходов:

Ставки налога

1. Доходы налогоплательщика  облагаются налогом по ставке 10 процентов.

2. Доходы в виде дивидендов, полученные из источников в Республике Казахстан, облагаются по ставке 5 процентов.

Доходы, подлежащие налогообложению у источника выплаты (ст. 322 НК РК).

Физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:

Стандартными вычетами являются:

1) 14-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года. Стандартный вычет применяется за каждый календарный месяц. Общая сумма стандартного вычета за календарный год не должна превышать 168-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;

2) 882-кратный размер МРП за календарный год (для  для инвалидов, участников ВОВ, приемных родителей, опекунов и т.д. ).

Корпоративный подоходный налог (КПН) - Налог, который платят компании (ТОО, ТДО, АО и т.д.) с полученного дохода.

Плательщиками корпоративного подоходного налога являются юридические лица-резиденты Республики Казахстан, за исключением государственных учреждений и государственных учебных заведений среднего образования, а также юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан.

Объектами обложения корпоративным подоходным налогом являются:

• КПН, не облагаемый у источника выплаты подлежит обложению налогом по ставке 20% п. 1 ст. 313 НК РК;
  
• КПН для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), если такой доход получен от осуществления деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), переработке и реализации указанной продукции собственного производства, а также продуктов такой переработки- 10% п.2 ст.313 НК РК;
• КПН, облагаемый у источника выплаты с доходов резидентов -15% п.3 ст.313;
• КПН, облагаемый у источника выплаты с доходов нерезидентов, не связанные с постоянным учреждением таких нерезидентов - от 5% до 20 % ст. 646 НК РК;
• В дополнение к КПН чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение - 15% ст. 652 НК РК.

Декларацию по КПН (ФНО 100.00) необходимо сдать не позднее 31 марта года, следующего за отчетным периодом. Налоговый период - год.

Формы налоговой отчетности по КПН:
ФНО 100.00 – сдают все ТОО, за исключением:
ФНО 150.00  – недропользователи;
ФНО 110.00 – недропользователи, осуществляющие деятельность в соответствии с контрактом на недропользование;
ФНО 180.00- юридические лица-резиденты, юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через постоянное учреждение, при одновременном соблюдении условий:

• являются участниками МФЦА, прошедшими государственную регистрацию и осуществляющими деятельность в РК только на территории МФЦА;
• получают исключительно доходы, освобождаемые в соответствии с п. 3, 4 и 7 ст. 6 Конституционного закона;
• не являются доверительными управляющими в соответствии со ст. 40 НК РК.

Исчисление суммы авансовых платежей

Налогоплательщики, чей совокупный годовой доход (СГД) с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему отчетному периоду, превышает 325 000-кратный размер МРП (на 1 января финансового года) являются плательщиками авансовых платежей по КПН  п. 1 ст. 305 НК РК.
Не рассчитывают и не уплачивают авансовые платежи по КПН следующие категории налогоплательщиков: налогоплательщики, у которых совокупный годовой доход с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему налоговому периоду, не превышает сумму, равную 325 000-кратному размеру МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января финансового года, предшествующего предыдущему финансовому году, если иное не предусмотрено настоящим пунктом;
2) если иное не установлено пунктом 4 настоящей статьи, вновь созданные (возникшие) налогоплательщики – в течение налогового периода, в котором осуществлена государственная (учетная) регистрация в регистрирующем органе, а также в течение последующего налогового периода;
3) вновь зарегистрированные в налоговых органах в качестве налогоплательщиков юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение без открытия структурного подразделения юридического лица, – в течение налогового периода, в котором осуществлена регистрация в налоговых органах, а также в течение последующего налогового периода п.2 ст. 305 НК РК;

Налогоплательщики - 1) исчисляют и уплачивают в сроки:
авансовые платежи по КПН, подлежащие уплате равными долями за каждый месяц первого квартала отчетного налогового периода (далее для целей настоящей статьи – авансовые платежи до декларации);  авансовые платежи по КПН, подлежащие уплате равными долями за каждый месяц второго, третьего, четвертого кварталов отчетного налогового периода (далее для целей настоящей статьи – авансовые платежи после декларации);

2) составляют и представляют в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика:

• расчет суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период (далее для целей настоящей статьи – расчет авансовых платежей до декларации);
• расчет суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период (далее для целей настоящей статьи – расчет авансовых платежей после декларации) ст. 305 НК РК.