Резерв - часть материальных или денежных ценностей компании, выведенная из активной деятельности для создания запаса на будущее.
В бухгалтерском учете резервы относятся к пассивам, создаваемым для целевого расходования в будущем.
Создание резерва по сомнительным требованиям.
По методике создания резерва для учета сомнительной дебиторской задолженности можно использовать Метод резервирования.
Согласно данному методу проводится оценка ожидаемой суммы безнадежных счетов по всем продажам в кредит или общей суммы дебиторской задолженности. Эта рассчитанная сумма учитывается как расход и косвенное уменьшение счетов к получению в том периоде, в котором учитывается реализация. При методе резервирования расходы отражаются в учете на основе оценки в том периоде, когда была осуществлена реализация за безналичный расчет.
Во внимание принимается возможность возникновения убытка. Применение резервирования уместно в тех случаях, когда существует вероятность того, что актив обесценится, и сумма убытка может быть корректно оценена.
Дебиторская задолженность-это будущее предполагаемое поступление денежных средств, и вероятность их получения должна приниматься во внимание при оценке поступления. Эти оценки осуществляются либо на основании процента от объема реализации в кредит, либо на основании суммы непогашенной дебиторской задолженности.
Пример.
Потери по сомнительным долгам составили:
|
Год
|
Чистая реализация в кредит
|
Потери по сомнительным долгам
|
Процент
|
|
2008
|
2 200 000
|
35 000
|
1,59 (35 000*100/2 200 000)
|
|
2009
|
2 950 000
|
41 000
|
1, 39 (41 000*100/2 950 000)
|
|
2010
|
3 850 000
|
45 000
|
1, 17 (45 000*100/3 850 000)
|
|
Всего
|
9 000 000
|
121 000
|
1, 34 (121 000*100/9 000 000)
|
На основе анализа доля сомнительных долгов в объеме реализации будет находиться в среднем уровне 1,34%.
Остатки по счетам на конец 2011г. составили:
Кредит 6010 3800000
Дебит 6020 60 000
Дебит 6030 15 000
Сумма сомнительных долгов на 2012г. составит:
0, 0134* (3800000-60000-15000)=0,0134*3725000=49915
31.12.2010г. создается резерв
Дебет 7440 49915
Кредит «Резерв» 49915
Если компания осуществляла формирование и использование резерва в предыдущие периоды, то кредитовый остаток будет включен в сумму резерва на предстоящий период. Например, если на счете резерва остаток составил 3600, сальдо счета «резерв по сомнительным долгам» на 31.12.2011г. составит 53515=49915+3600.
В связи с изложенным, резерв по сомнительным требованиям создается по итогам периода, в котором произведена реализация за безналичный расчет и есть предположение возможного убытка, ожидаемой суммы безнадежных счетов в указанном порядке. Списание за счет созданного резерва по истечении 3 лет с момента возникновения дебиторской задолженности.
