Квартальная отчётность - отчетность, формируемая компанией за каждый квартал (3 месяца). 

Квартальная отчетность компании представляется в трех областях: финансовой, налоговой и статистической.

Согласно ст. 15 Закона О бухгалтерском учете и финансовой отчетности  финансовая отчетность представляет собой информацию о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении индивидуального предпринимателя или организации и включает в себя:

      1) бухгалтерский баланс;

      2) отчет о прибылях и убытках;

      3) отчет о движении денежных средств;

      4) отчет об изменениях в капитале;

      5) пояснительную записку.

Порядок составления финансовой отчетности и дополнительные требования к ней устанавливаются в соответствии с международными стандартами, международным стандартом для малого и среднего бизнеса и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Кроме финансовой отчетности компании ежеквартально составляют налоговую отчетность. На основании п. 2 ст. 206 Налогового кодекса налоговой отчетностью является документ налогоплательщика (налогового агента), представляемый в соответствии с порядком, установленным настоящим Кодексом, который содержит сведения о налогоплательщике (налоговом агенте), объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, об активах и обязательствах, а также об исчислении налоговых обязательств и социальных платежей.

Налоговая отчетность включает в себя налоговые декларации, расчеты, приложения к ним, по видам налогов, платежей в бюджет, социальным платежам, заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, реестр договоров аренды (пользования). Формы налоговой отчетности и правила их составления утверждаются уполномоченным органом.

Основными квартальными налоговыми отчётами являются: отчетность по ИПН (ФНО 200.00), НДС (ФНО 300.00), эмиссиям в окружающую среду (ФНО 870.00 ).

Отчетность по ИПН (ФНО 200.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу»)

Компании, которые имеют наёмных работников, выступают их налоговыми агентами. То есть при начислении доходов работникам, сдача ИПН и ОПВ хоть и является обязанностью работника, но самостоятельно работники их не перечисляют, удерживает и перечисляет работодатель.

С 2019 года обязанность по перечислению ОПВ с доходов физических лиц, работающих по договорам ГПХ, также возложена на налогового агента. То есть если физическое лицо заключило договор ГПХ (на оказание услуг) с ИП или ТОО, то налоги и отчисления будет перечислять «работодатель».

Форма налоговой отчётности ФНО 200.00 представляется:

• юридическими лицами, применяющими общеустановленный режим налогообложения, СНР на основе фиксированного вычета и СНР для производителей сельхозпродукции;
  
  
• структурными подразделениями юридического лица в том случае, если они признаны налоговыми агентами и самостоятельными плательщиками налога;
  
  
• лицами, занимающимися частной практикой (нотариусы, адвокаты, медиаторы и т.д.);
  
  
• ИП, применяющими общеустановленный режим, СНР на основе фиксированного вычета и СНР для производителей сельскохозяйственной продукции;
  
  
• ИП, который работает на основе патента, в том случае, если работает с физическими лицами по договорам ГПХ.

В отчётности отражаются сведения по начисленным доходам работникам и физическим лицам, данные о начисленных и уплаченных налогах и отчислениях:

• индивидуальный подоходный налог (ИПН)

доходы физических лиц облагаются по ставке 10%, а дивиденды, полученные из источников в РК по ставке 5%, либо не облагаются вовсе, при соблюдении условий ст. 341 Налогового кодекса. Ставка применяется к начисленной сумме дохода за минусом вычетов и корректировок.

• социальный налог (СН)

социальный налог рассчитывается по ставке 9,5%. Ставка применяется к доходу, рассчитанному в соответствии со статьей 484 Налогового кодекса.

• обязательные пенсионные взносы (ОПВ)

пенсионные взносы удерживаются с начисленных доходов в размере 10%. Доходы, с которых не удерживаются ОПВ, утверждены пунктом 6 Правил исчисления и перечисления ОПВ.

• социальные отчисления (СО)

в рамках обязательного социального страхования с доходов работников перечисляются социальные отчисления. С 2018 года ставка составляет 3,5%. Доходы, с которых не перечисляются СО, утверждены пунктом 5 Правил исчисления и перечисления СО.

• отчисления на медицинское страхование (ОСМС)

в Фонд социального медицинского страхования с доходов работников исчисляются ОСМС, по ставке 3% с начисленной суммы (ст. 27 Закона «Об обязательном социальном медицинском страховании»). Доходы, с которых не удерживаются ОСМС, утверждены п.4 ст. 29 Закона «Об обязательном социальном медицинском страховании».

взносы на ОСМС объект налогообложения – начисленные доходы, за исключением видов доходов, перечисленных в п. 4 статьи 29 Закона об ОСМС  – 2 % от объекта исчисления взносов.

Отчетным периодом для сдачи отчетности по подоходному и социальному налогам является квартал. Срок сдачи ФНО 200.00 - до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. Т.е. за 1 квартал отчет нужно сдать до 15 мая.

Отчетность по НДС (ФНО 300.00 «Декларация по налогу на добавленную стоимость»)

Налог на добавленную стоимость – это налог, который составляет часть стоимости товара.

НДС обязаны платить лица, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, и лица, осуществляющие импорт товара (в том числе и не зарегистрированные в качестве плательщиков НДС).

Регистрация происходит в добровольном и обязательном порядке. Для добровольной регистрации в налоговые органы необходимо подать заявление.

Обязательной регистрации подлежат лица, чей оборот по реализации за год превысил 20 000 МРП. Согласно п.4 ст.82 Налогового кодекса РК - Минимум оборота составляет 20 000-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

Если обороты превысили предельный порог, то для обязательной регистрации необходимо подать заявление в течение 10 рабочих дней месяца, следующего за месяцем превышения оборота.

С облагаемого оборота и облагаемого импорта, НДС рассчитывается по ставке 12%. Обороты по экспорту – 0% (при подтверждении экспорта).

Отчетным периодом для сдачи отчетности по НДС является квартал. Срок сдачи ФНО 300.00 - до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. Т.е. за 1 квартал отчет нужно сдать до 15 мая.

Отчетность по эмиссиям (ФНО 870.00 «Декларация по плате за эмиссии в окружающую среду»)

Эмиссии в окружающую среду – выбросы, сбросы загрязняющих веществ, размещение отходов производства и потребления в окружающей среде, размещение и хранение серы в окружающей среде в открытом виде.

Плательщики платы - лица, которые осуществляют эмиссии в окружающую среду. При этом плата за эмиссии рассчитываются исходя из фактического объема эмиссий или начисляется налоговыми органами исходя из установленных ставок платы и незадекларированных объемов эмиссий в окружающую среду.

Перечисляется в бюджет по месту нахождения источника эмиссий, указанному в разрешительном документе, за исключением передвижных источников загрязнения:

• подлежащим государственной регистрации, – по месту регистрации передвижных источников;
  
  
• не подлежащим государственной регистрации, – по месту нахождения налогоплательщика.

Отчетным периодом для сдачи отчетности по эмиссиям является квартал. Срок сдачи ФНО 870.00 - до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. Т.е. за 1 квартал отчет нужно сдать до 15 мая.

В случае, когда налоги рассчитаны некорректно, сумма занижена и, соответственно, уплачено меньше, чем должно быть на самом деле – физические лица, ТОО и ИП будут обязаны не только сделать перерасчет и доплатить, но и уплатить штраф 10 МРП или 20% - 80% от начисленной суммы.

За отсутствие учетной документации (отчетности, регистров, первичной учетной документации и т.д.) предусмотрена административная ответственность в виде штрафа. В зависимости от субъекта предпринимательства штраф выписывается в размере 25 - 75 МРП при повторном нарушении. На первый раз выпишут предупреждение.

Помимо финансовой и налоговой отчетности компании ежеквартально составляют статистическую отчетность.

Статистическая отчетность - документ, предоставленный в Комитет по статистике, МНЭ РК. Как правило, перечень обязательных статистических  отчетов, подлежащих сдаче, отражен на сайте https://stat.gov.kz/.

Перечень статистических форм можно найти на сайте https://stat.gov.kz/respondent/form?lang=ru