Налоги/ социальные платежи

Нормативная база

ИПН

На основании п.1 ст. 353 НК РК сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке:

сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период,
минус
сумма корректировки дохода за налоговый период, предусмотренной п.1 ст. 341 НК РК,
минус
сумма налоговых вычетов в порядке, указанном в ст. 342 НК РК.

В соответствии с пп.3) п.1) ст. 342 НК РК физическое лицо имеет право на применение стандартных вычетов.
Согласно п.1 ст. 346 НК РК стандартными вычетами являются:

1. 14-кратный размер МРП , установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года. Стандартный вычет применяется за каждый календарный месяц. Общая сумма стандартного вычета за календарный год не должна превышать 168-кратный размер МРП , установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;
2. 882-кратный размер МРП за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является инвалидом І, II или III групп.

В случае, если физическое лицо имеет несколько оснований для применения настоящего подпункта, исключение доходов не должно превышать предел дохода, установленного настоящим подпунктом. На основании п.2 ст. 346 НК РК стандартный вычет 882 МРП применяется в том календарном году, в котором возникло, имеется или имелось основание для применения данных налоговых вычетов. В соответствии с п.2 ст. 343 НК РК при смене в течение календарного года налогового агента превышение налогового вычета 882 МРП, образовавшееся у предыдущего налогового агента, учитывается у нового налогового агента в пределах, установленных НК РК. При этом физическое лицо предоставляет справку о расчетах с физическим лицом, выданную предыдущим налоговым агентом.

ВНИМАНИЕ! Работники инвалиды всех групп имеют право на применение двух стандартных вычетов: 14 МРП  и 882 МРП 

ОПВ

На основании пп.2) п.2 ст. 24 Закона РК «О пенсионном обеспечении в РК» от уплаты ОПВ в ЕНПФ освобождаются физические лица, имеющие инвалидность I и II групп, если инвалидность установлена бессрочно. Уплата ОПВ в ЕНПФ осуществляется по заявлению физических лиц, имеющих инвалидность I и II групп.
Согласно пп.4) п.6 Правил ОПВ, утвержденных ПП РК от 18 октября 2013 г. № 1116 ОПВ не удерживаются с выплат и доходов, полученных в натуральной форме или виде материальной выгоды инвалидами.

ВНИМАНИЕ! С доходов работников инвалидов I и II групп, если инвалидность установлена бессрочно, ОПВ не удерживаются, но по заявлению работника могут удерживаются. С доходов работников инвалидов III группы ОПВ удерживаются, льгота не предусмотрена.

Отчисления на ОСМС

В соответствии с пп.1) п.3 ст. 27 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» от уплаты отчислений освобождаются работодатели за лиц, указанных в пп.1), 5), 7), 11), 12) и 13) п.1 ст.26 Закона.
В пп.12) п.1 ст. 26 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» указаны инвалиды.

ВНИМАНИЕ! С доходов работников инвалидов всех групп не исчисляются отчисления на ОСМС.

Взносы на ОСМС

На основании пп.1) п.7 ст. 28 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» освобождаются от уплаты взносов в фонд лица, указанные в п.1 ст. 26 Закона.
В пп.12) п.1 ст. 26 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» указаны инвалиды.

ВНИМАНИЕ! С доходов работников инвалидов всех групп не удерживаются взносы на ОСМС.

СО

Согласно п.1 ст. 15 Закона РК «Об обязательном социальном страховании» объектом исчисления СО для работников являются расходы работодателя, выплачиваемые им в виде доходов в качестве оплаты труда, за исключением доходов, с которых не уплачиваются СО в фонд.

ВНИМАНИЕ! С доходов работников инвалидов всех групп исчисляются СО. Льготы не предусмотрены.

СН

В соответствии с пп.1) п.2 ст. 484 НК РК для юридических лиц применяющий ОУР или СНР с использованием фиксированного вычета объектом налогообложения СН являются расходы работодателя по доходам работника, указанным в п.1 ст. 322 НК РК (в том числе расходы работодателя, указанные в пп.20), 23) и 24) п.1 ст. 644 НК РК).
На основании п.1 ст. 484 НК РК для ИП применяющих ОУР или СНР с использованием фиксированного вычета объектом налогообложения СН является численность работников.

ВНИМАНИЕ! Для юридических лиц, применяющих ОУР или СНР с использование фиксированного вычета с доходов работников инвалидов всех групп исчисляется СН, льготы не предусмотрены. Для ИП применяющих ОУР или СНР с использование фиксированного вычета численность работников инвалидов всех групп учитывается для исчисления СН.

Работник инвалид

ИПН

ОПВ

СО

СН

Отчисления и взносы на ОСМС

I и II группы

удерживается по ставке 10 %, имеет право на вычет 14 МРП и вычет 882 МРП.

НЕ удерживается если инвалидность бессрочная (по заявлению работников удерживается по ставке 10 %).
Если инвалидность со сроком, то удерживаются по ставке 10 %.

облагается по ставке 3,5 %

облагается по ставке 9,5 % или 1 МРП

Не облагается/ Не удерживается

III группа

удерживается по ставке 10 %.

Налоги

Нормативная база

КПН

На основании пп.3) п.1 ст. 288 НК РК налогоплательщик, применяющий ОУР имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода при исчислении КПН на 2-кратный размер произведенных расходов на оплату труда инвалидов и на 50 % от суммы исчисленного СН от заработной платы и других выплат инвалидам. Согласно п.1 ст. 694 НК РК налогоплательщик, применяющий СНР с использованием фиксированного вычета, имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода в 2-кратном размере произведенных расходов на оплату труда инвалидов и на 50 % от суммы исчисленного СН от заработной платы и других выплат инвалидам.
В соответствии с п.1 и п.3 ст. 290 НК РК налогоплательщики, являющиеся организациями, осуществляющими деятельность в социальной сфере, при определении суммы КПН, подлежащей уплате в бюджет, уменьшают сумму исчисленного в соответствии со ст. 302 НК РК КПН на 100 %.
К организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, также относятся ОО инвалидов РК и организации, созданные ОО инвалидов РК, которые за отчетный налоговый период, а также предшествующий отчетному налоговому периоду налоговый период соответствуют одному из следующих условий:

1. средняя численность инвалидов, являющихся работниками, составляет не менее 51 % от общего числа работников;
2. расходы по оплате труда инвалидов, являющихся работниками, составляют не менее 51 % (в специализированных организациях, в которых работают инвалиды по потере слуха, речи, а также зрения, - не менее 35 %) от общих расходов по оплате труда.

При этом соответствие условию, предусмотренному частью первой п.3 ст. 290 НК РК, определяется:

• вновь созданными (возникшими) организациями - за отчетный налоговый период, в котором осуществлена регистрация в органе юстиции;
• организациями, осуществляющими деятельность в рамках долгосрочного контракта, - в течение всего периода действия такого контракта.

Доходы организаций, предусмотренных п.3 ст. 290 НК РК, не подлежат налогообложению в случае, если 90 % доходов получены (подлежат получению) от реализации произведенных (изготовленных) товаров, выполнения работ, оказания услуг, производство которых осуществлено с участием инвалидов, являющихся работниками такой организации, и направлении полученных доходов на осуществление деятельности такой организации.

НДС

Согласно пп.11) ст. 394 НК РК освобождаются от НДС обороты по реализации следующих товаров, работ, услуг, местом реализации которых является РК:

• товаров, работ, услуг, если в налоговом периоде, в котором осуществлена реализация, а также за четыре предшествующих налоговых периода соблюдается одно из следующих условий:
• средняя численность инвалидов составляет не менее 51 % от общего числа работников;
• расходы по оплате труда инвалидов составляют не менее 51 % (в специализированных организациях, в которых работают инвалиды по потере слуха, речи, зрения, - не менее 35 %) от общих расходов по оплате труда.

Положения пп.11) ст. 394 НК РК не применяются к оборотам по реализации подакцизных товаров.

НДС на импорт

На основании пп.10-1) п.1 ст. 399 НК РК освобождается от НДС импорт материалов, оборудования и комплектующих для производства лекарственных средств любых форм, медицинских изделий, включая протезно-ортопедические изделия, сурдотифлотехнику, специальных средств передвижения, предоставляемых инвалидам.
Перечень товаров утвержден Приказом Министра здравоохранения РК от 7 июня 2019 года № ҚР ДСМ-92.

СН

В соответствии с пп.2) п.2 ст. 482 НК РК не являются плательщиками СН специализированные организации, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения, соответствующие условиям п.3 ст. 290 НК РК.

Налог на транспортные средства

Согласно пп.4) п.3 ст. 490 НК РК не являются плательщиками налога на транспортные средства общественные объединения инвалидов, соответствующие п.1 ст. 289 НК РК, по одному легковому автотранспорту с объемом двигателя не более 3 000 кубических сантиметров и одному автобусу.