СНТ - сопроводительная накладная на товары. 

Согласно  пп.63 ст. 1 Налогового кодекса РК сопроводительная накладная на товары (далее СНТ) – документ, оформляемый в электронной форме в случаях, порядке, по форме и в сроки, которые установлены Налоговым кодексом. 

С 2021 года в Республике Казахстан стартовал пилотный проект по оформлению сопроводительных накладных на товары (СНТ), предусмотренный приказом Министра финансов Республики Казахстан от 16 ноября 2020 года №1104 «Об утверждении Правил и сроков реализации пилотного проекта по оформлению сопроводительных накладных на товары и их документооборот». 

Субъектам предпринимательства при совершении оборота алкогольной продукции и табачных изделий необходимо оформлять сопроводительные накладные на товары (СНТ).

Чем является СНТ для целей налогообложения

Порядок оформления СНТ

Когда СНТ не подлежит оформлению

Сроки оформления СНТ

Подтверждение СНТ

Тематическая проверка

Правила и сроки Пилотного проекта по оформлению СНТ

Обязательная выписка СНТ с 1 апреля 2023 года

Чем является СНТ для целей налогообложения

СНТ для целей налогообложения, а также налогового и таможенного администрирования является:

Согласно Правил оформления сопроводительных накладных на товары и их документооборот:

СНТ для целей налогообложения, а также налогового и таможенного администрирования является:

1) товаросопроводительным документом, в том числе подтверждающим отгрузку товаров налогоплательщику;

2) первичным бухгалтерским документом.

Порядок оформления СНТ

Порядок оформления сопроводительных накладных на товары и их документооборот

СНТ оформляется поставщиком (при ввозе – получателем) по форме согласно приложению 1 к настоящим Правилам, посредством модуля "Виртуальный склад" (далее – ВС) информационной системы электронных счетов-фактур (далее – ИС ЭСФ) на государственном или русском языках, подписывается электронной цифровой подписью (далее – ЭЦП) в порядке, определенном для подписания электронных счетов-фактур и Законом Республики Казахстан "Об электронном документе и электронной цифровой подписи" (далее – Закон).

СНТ оформляется в электронной форме, за исключением следующих случаев, когда налогоплательщик вправе оформить СНТ на бумажном носителе:

1) отсутствия по месту нахождения налогоплательщика в границах административно-территориальных единиц Республики Казахстан сети телекоммуникаций общего пользования.

Информация об административно-территориальных единицах Республики Казахстан, на территории которых отсутствуют сети телекоммуникаций общего пользования, размещается на интернет-ресурсе Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК);

2) в случае подтверждения информации на интернет-ресурсе КГД МФ РК о невозможности оформления СНТ в ИС ЭСФ по причине технических ошибок.

После устранения технических ошибок СНТ, оформленная на бумажном носителе, поставщиком (при ввозе – получателем) подлежит введению в ИС ЭСФ в течение трех календарных дней с даты устранения технических ошибок.

4. СНТ считается оформленной, если:

1) такая СНТ соответствует требованиям, установленным налоговым законодательством Республики Казахстан и законодательством Республики Казахстан об электронном документе и электронной цифровой подписи;

2) такой СНТ присвоен регистрационный номер в ИС ЭСФ.

СНТ не подлежит оформлению:

1) при реализации товаров в розничной торговле физическому лицу;

2) при вывозе с территории (ввозе на территорию) Республики Казахстан продукции, подлежащей экспортному контролю, согласно номенклатуре (списку), утвержденной постановлением Правительства Республики Казахстан от 5 февраля 2008 года № 104 "Об утверждении номенклатуры (списка) продукции, подлежащей экспортному контролю" для нужд Вооруженных Сил Республики Казахстан, других войск и воинских формирований Республики Казахстан, в соответствии с пунктами 6, 7 и 7-1 статьи 9 Закона Республики Казахстан "Об экспортном контроле";

3) при перемещении товаров в пределах одного лица и (или) между структурными подразделениями одного лица на территории Республики Казахстан, за исключением алкогольной продукции.

Сроки оформления СНТ

СНТ оформляется в следующие сроки, предусмотренные статьей 176 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс):

1) при перемещении, реализации и (или) отгрузке товаров по территории РК – не позднее начала перемещения, реализации и (или) отгрузки товаров;

2) при ввозе товаров на территорию РК:

с территории государств, не являющихся членами ЕАЭС, – не позднее начала перемещения, реализации товаров, по которым произведена таможенная очистка;

с территории государств-членов ЕАЭС – до пересечения Государственной границы РК;

3) при вывозе товаров с территории РК на территорию государств, не являющихся членами ЕАЭС, и государств-членов ЕАЭС – не позднее начала перемещения, реализации и (или) отгрузки товаров;

4) при осуществлении международных автомобильных перевозок с территории одного государства-члена ЕАЭС на территорию другого государства-члена ЕАЭС через территорию РК – на автомобильном пункте пропуска при пересечении Государственной границы Республики Казахстан.

Подтверждение СНТ

Получатель СНТ обязан в течение 20 (двадцати) календарных дней после даты регистрации СНТ в ИС ЭСФ представить посредством ИС ЭСФ подтвержденную или отклоненную СНТ, подписанную ЭЦП в порядке, определенном для подписания электронных счетов-фактур и Законом. В случае непредставления либо несвоевременного представления СНТ получатель несет административную ответственность в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

15. Подтверждение о получении СНТ получателем не требуется в следующих случаях:

1) при реализации товаров на экспорт;

2) при реализации товаров физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем;

3) при реализации товаров (кроме подакцизных) налогоплательщику, являющемуся субъектом осуществляющим розничную торговлю, при одновременном соответствии получателя следующим критериям:     

• применении специального налогового режима на основе упрощенной декларации;

• не состоит на регистрационном учете в качестве плательщика налога на добавленную стоимость;

• соответствии виду деятельности розничной торговли согласно общему классификатору экономической деятельности);

• применении контрольно-кассовой машины с функцией фиксации и передачи данных.

При оформлении СНТ такому налогоплательщику в категории получателя автоматически устанавливается отметка "Малая торговая точка".

В рамках форм налогового контроля осуществляются: контроль за соблюдением порядка оформления сопроводительных накладных на товары; пп.7) п.3 ст. 69 Налогового кодекса РК.

Тематическая проверка

При наличии СНТ налоговыми органами проводится Тематическая проверка

Тематическая проверка, проводимая налоговым органом в отношении налогоплательщика (налогового агента), по вопросам: 15) наличия сопроводительных накладных на товары и соответствия наименования, количества (объема) товаров сведениям, указанным в сопроводительных накладных на товары: при перемещении, реализации и (или) отгрузке товаров по территории Республики Казахстан, в том числе осуществляемых международными автомобильными перевозками между государствами-членами Евразийского экономического союза; при ввозе товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств, не являющихся членами Евразийского экономического союза, и государств-членов Евразийского экономического союза; при вывозе товаров с территории Республики Казахстан на территорию государств, не являющихся членами Евразийского экономического союза, и государств-членов Евразийского экономического союза; 

Правила и сроки Пилотного проекта по оформлению СНТ

Правила и сроки реализации пилотного проекта по оформлению сопроводительных накладных на товары и их документооборот. Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 16 ноября 2020 года № 1104. Министром финансов Республики Казахстан подписан Приказ от 4 июня 2021 года № 531 о сроках запуска обязательного оформления СНТ, которым утверждено, что: 

Сроки Пилотного проекта заканчиваются и начинается обязательная выписка СНТ: 

C 1 октября 2021 года по подакцизной продукции и по импортно-экспортным операциям в рамках ЕАЭС. 

С 1 января 2022 года по товарам, по которым ЭСФ подлежат выписке посредством ВС. 

С 1 августа 2022 года по товарам из Перечня изъятий ВТО и товарам, подлежащим маркировке в соответствии с международными договорами и законодательством РК.

Перечень товаров, на которые распространяется обязанность по оформлению сопроводительных накладных на товары, а также Правил оформления и их документооборота. Приказ Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 26 декабря 2019 года № 1424. Зарегистрирован в Министерстве юстиции Республики Казахстан 30 декабря 2019 года № 19784. 

При реализации - СНТ оформляет продавец (поставщик), а при ввозе товаров СНТ выписывает импортер (получатель товара), и из такой СНТ товары поступают на Виртуальный склад получателя. СНТ выписывается посредством Виртуального склада на государственном или русском языках, и подписывается ЭЦП.

Сроки пилотного проекта по СНТ продлили до 1 апреля 2023 года.

Приказом Заместителя Премьер-Министра - Министра финансов Республики Казахстан от 13 апреля 2022 года № 401 внесены изменения в:

• Перечень товаров, на которые распространяется обязанность по оформлению сопроводительных накладных на товары

• Правила оформления сопроводительных накладных на товары и их документооборот

• Правила и сроки реализации пилотного проекта по оформлению сопроводительных накладных на товары и их документооборот.

Изменения вводятся в действие и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 апреля 2022 года.

Пилотный проект направлен на обеспечение «мягкого» перехода к обязательному внедрению СНТ и предназначен для того, чтобы налогоплательщики адаптировались к работе с СНТ, настроили свои учетные системы и взаимодействие с покупателями и поставщиками.

Меры административной ответственности во время проведения пилота не применяются.

С 22 октября 2022 года вводятся изменения в пилотный проект по СНТ: участников расширили, по рознице изменили.

Заместителем Премьер-Министра - Министра финансов Республики Казахстан от 6 октября 2022 года Приказом № 1040 внесены дополнения и изменения в  приказ Министра финансов Республики Казахстан от 16 ноября 2020 года № 1104 «Об утверждении Правил и сроков реализации пилотного проекта по оформлению сопроводительных накладных на товары и их документооборот».

Теперь СНТ  не подлежит оформлению:

1) при розничной торговле, осуществляемой через точку продаж, в следующих случаях:

при реализации товаров, расчеты за которые осуществляются:

• наличными деньгами с представлением покупателю чека контрольно-кассовой машины и (или) через терминалы оплаты услуг;
• с применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек;
• при реализации товаров физическим лицам, расчеты за которые осуществляются электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа.

Обязательная выписка СНТ с 1 апреля 2023 года

Приказом от 15 марта 2023 года № 278 «О внесении изменений в некоторые приказы Министерства финансов Республики Казахстан» предусмотрены упрощения по оформлению СНТ и применению модуля «Виртуальный склад».

Данным приказом ОБЯЗАТЕЛЬНАЯ ВЫПИСКА СНТ с 1 апреля 2023 года:

• внутри Казахстана с применением Виртуального склада по нефтепродуктам, алкогольной продукции и товарам, подлежащим прослеживаемости в соответствии с Соглашением о механизме прослеживаемости товаров (11 кодов ТН ВЭД – холодильники, морозильники);

• на импорт/экспорт товаров в рамках ЕАЭС СНТ выписывается по всем товарам (без привязки к Виртуальному складу).

Таким образом, при реализации товаров внутри Казахстана СНТ необходимо оформлять только по 4 категориям товаров: биотопливу, алкогольной продукции, нефтепродуктам, товарам, подлежащим прослеживаемости. Применение СНТ и Виртуального склада по остальным товарам осуществляется на добровольной основе.

С 1 апреля 2023 года  СНТ внутри Казахстана выписывать НЕ НАДО :

• по товарам из Перечня изъятий ВТО,
  


• по которым ЭСФ выписывают через Виртуальный склад.