Депозит или вклад - это соглашение, где одна сторона (банк), которая принимает от другой стороны (вкладчика) поступившие для нее определенные денежные средства (вклад), обязуется возвратить всю сумму вклада и выплатить проценты на нее или доход в другой форме на условиях и в порядке, установленных договором. Само слово «депозит» происходит от лат. depositum - передан на хранение.

Юридические лица могут размещать имеющиеся у них временно свободные денежные средства на депозитных счетах в коммерческом банке с целью получения дополнительного дохода. 

Депозит – это денежные средства, переданные на хранение банку (депозитарию) на оговоренный срок. В период до востребования депозитов, последние используются банками в качестве кредитных ресурсов и приносят вкладчику (депозитору) доход в виде процентов.

Доход от размещения средств путём открытия депозитного счета устанавливается в процентах от суммы вкладов. Депозиты по форме изъятия подразделяются на:

-срочные депозиты (обязательство, имеющее определенный срок);

-депозиты до востребования (обязательство, не имеющее конкретного срока).

Среди депозитов юридических лиц самым крупным источником привлечения банком ресурсов в свой оборот являются средства клиентов на расчётных (текущих) счетах банков-корреспондентов. По своей экономической сути эти счета являются депозитами до востребования. Депозиты до востребования предназначены для текущих расчётов. Средства с этих счетов могут быть изъяты, переведены на счета других лиц без каких-либо ограничений (полностью или частично) в любое время, по первому требованию их владельцев. При этом банк уплачивает по счетам до востребования самые минимальные процентные ставки.

Срочный депозит – это депозит, который может быть изъят только по истечении определенного срока или после предварительного уведомления. И поэтому ставка по нему выше, чем по депозиту до востребования. Таким образом, срочные депозиты не используются для осуществления текущих платежей. Внесение средств на срочный депозит оформляется специальным договором банковского вклада (депозита), который обязательно должен составляться в письменном виде. Со срочного депозита клиент банка может получить свои средства только по истечении его срока (вместе с причитающимися процентами).

При открытии депозитного счета в плане счетов вводится счет, к примеру, 1050 «Денежные средства на сберегательных счетах», на котором учитываются движения по депозиту, а на счете 1215 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков (прочая)» - начисленные вознаграждения по данному депозиту.

Данную операцию в учете можно провести проводками:

В соответствии с п. 2 ст. 302 Налогового кодекса РК КПН, подлежащий уплате в бюджет, уменьшается на сумму КПН, удержанного у источника выплаты с дохода в виде выигрыша, вознаграждения, дивидендов, при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты.

Положения данного пункта не применяются к организации, осуществляющей деятельность в социальной сфере, некоммерческой организации по КПН, удержанному у источника выплаты с дохода в виде вознаграждения по депозитам.

По п. 3 ст. 302 НК РК если сумма КПН, удержанного у источника выплаты с дохода в виде вознаграждения, дивидендов, больше исчисленного КПН, разница между суммой КПН, удержанного у источника выплаты, и суммой исчисленного КПН, подлежащего уплате в бюджет, переносится на последующие десять налоговых периодов включительно и последовательно уменьшает суммы корпоративного подоходного налога, подлежащие уплате в бюджет, данных налоговых периодов.

На основании ст. 225, 226 Налогового кодекса РК в СГД включаются все виды доходов налогоплательщика, в том числе вознаграждение по депозиту.

В декларации по форме ФНО 100.00, в соответствии с правилами составления декларации по КПН, сначала исчисляется сумма КПН с СГД, а затем уменьшается на предусмотренные НК РК вычеты.

Если ТОО получило вознаграждение от банка на расчетный счет в сумме 85 000 тенге, при этом банк удержал у источника выплаты КПН (15%) 15 000 тенге, то в декларации по КПН формы 100.00 отражается СГД (доход от вознаграждения) в сумме 100 000 тенге, а на 15 000 тенге на основании справки банка уменьшается исчисленный по декларации КПН.

Согласно Правилам составления формы 100.00 в строке 100.00.001 указывается сумма дохода от реализации, определяемая в соответствии со ст. 27 НК РК, в том числе в строке 100.00.001 I указывается доход в виде вознаграждения по кредиту, займу.

В строке 100.00.058 V указывается сумма КПН, удержанного в налоговом периоде у источника выплаты с дохода в виде вознаграждения, которая в соответствии с п. 2 ст. 302 НК РК уменьшает сумму КПН, подлежащего уплате в бюджет.

В строке 100.00.058 IV указывается сумма КПН, удержанного у источника выплаты с дохода в виде вознаграждения, и перенесенная из предыдущих налоговых периодов в соответствии с п. 3 ст. 302 НК РК. 

Таким образом, на практике ведется учет депозита и начисление процентов по нему. В конце года у банка запрашиваете справку о начисленном и удержанном КПН у источника выплаты, на основании которой в форме 100.00 по строке «КПН, удержанный у источника выплаты с дохода в виде вознаграждения, удержанный в налоговом периоде» отражается данный КПН. 

Перераспределение денежных средств с депозитного счета на текущий счет ТОО в программе 1С оформляется исходящим платежным поручением (статья движения денежных средств: внутреннее перемещение) проводкой Дт 1030 Кт 1050.