Суточные - норма суточной оплаты за пребывание в командировке.

Налогообложение суточных

Подпунктом 2 пункта 2 статьи 319 Налогового кодекса установлено, что не рассматриваются в качестве дохода физического лица компенсации при служебных командировках, в том числе в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в соответствии с законодательством Республики Казахстан, если иное не установлено данной статьей:

установленные в подпунктах 1), 2) и 4) пункта 1 статьи 244 Налогового кодекса;

по командировке в пределах Республики Казахстан - суточные не более 6-кратного размера МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день нахождения в командировке в течение периода, не превышающего сорока календарных дней нахождения в командировке;

по командировке за пределами Республики Казахстан - суточные не более 8-кратного размера МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый календарный день нахождения в командировке в течение периода, не превышающего сорока календарных дней нахождения в командировке.

Таким образом, выплата суточных работнику по командировке в пределах РК и за пределами Республики Казахстан не рассматривается доходом, подлежащим налогообложению, в размере не выше 6 - кратного размера МРП (в пределах РК) и  не выше 8-кратного размера МРП (за пределами Республики Казахстан)  за один календарный день. Сумма суточных расходов в пределах 6 и 8-кратного размера МРП за один календарный день подлежит вычету при определении налогооблагаемого дохода по компании.

При этом, если сумма суточных превышает размер 6 и 8-кратного МРП, то сумма превышения признается доходом работника в натуральной форме и подлежит налогообложению ИПН. Сумма расходов по суточным свыше 6 и 8-кратного размера МРП, признанная доходом работника, подлежит вычету в составе расходов работодателя по доходам работника в соответствии с пунктом 1 статьи 257 Налогового кодекса.

Отражение выдачи суточных в бухгалтерском учете 

В соответствии со статьей 244 Налогового кодекса:

1. Вычету подлежат следующие расходы по компенсациям при служебных командировках в том числе:

3) суточные в размере, установленном по решению налогоплательщика, выплачиваемые работнику за время нахождения в командировке, включая дни временной нетрудоспособности командированного работника.

2. В целях пункта 1 настоящей статьи:

2) время нахождения в командировке определяется на основании:

приказа или письменного распоряжения работодателя о направлении работника в командировку;

количества дней командировки исходя из дат выбытия к месту командировки и прибытия обратно, указанных в документах, подтверждающих проезд, включая даты выбытия и прибытия. При отсутствии таких документов количество дней командировки определяется исходя из других документов, подтверждающих дату выбытия к месту командировки и (или) дату прибытия обратно, предусмотренных налоговой учетной политикой налогоплательщика.

Согласно Правилам ведения бухгалтерского учета, утвержденным Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 31 марта 2015 года № 241:

38. Выдача наличных денег из кассы производится по расходному кассовому ордеру Форма КО-2, форма которого утверждена Приказом № 562 (далее - расходный ордер). Расходный ордер подписывается руководством субъекта, главным бухгалтером или лицом, на то уполномоченным руководством субъекта, и кассиром.

59. Учет наличных денежных средств, выданных в подотчет, регламентируется учетной политикой субъекта, при этом в зависимости от назначения устанавливаются сроки предоставления авансового отчета (форма Т-3) подотчетного лица, возврата наличных денежных средств.

На основании Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 23 мая 2007 года № 185, бухгалтерские проводки:

Таким образом, выдача суточных работнику производится на основании приказа руководителя, в котором указаны срок командировки, место командировки, цель командировки. Выдача суточных наличными деньгами оформляется через документ «Расходный кассовый ордер». Списание суточных производится по возвращению работника из командировки через документ Авансовый отчет (форма Т-3) , к которому прикладывается копия приказа руководителя.